Asiento de préstamo a empleado
La Universidad se compromete a desarrollar y promover una política de viajes sostenible para reducir el impacto adverso del tráfico en las personas, la organización y el medio ambiente. El Plan de Viajes está documentado en la página web de Gestión del Patrimonio.
En esta página se exponen las disposiciones y condiciones del plan de préstamos para viajar al trabajo sin intereses. El objetivo de este plan es reducir la dependencia del coche y fomentar los desplazamientos en medios de transporte más sostenibles.
Se concederá un préstamo sin intereses, por valor de la retribución neta mensual del empleado (o un máximo de 2.500 libras esterlinas, lo que sea menor), a todo el personal con nombramientos de 3 meses o más. (Se entiende por personal el que tiene un contrato de trabajo en la Universidad y es pagado a través de la Sección de Nómina de la División de Finanzas).
El préstamo se destinará a que el empleado adquiera un billete anual de autobús o de tren (el Préstamo para Viajar al Trabajo no puede utilizarse para billetes de duración inferior a un año) en clase estándar, o para ayudar a la compra de una bicicleta y el equipo de seguridad correspondiente.
Préstamos de empresas privadas a los empleados
Con algunas condiciones, siempre que el importe total pendiente de todos los préstamos de un empleador a un empleado no supere las 10.000 libras esterlinas en ningún momento del ejercicio fiscal, los préstamos no se tienen en cuenta a efectos de las normas sobre préstamos beneficiosos, tanto a efectos del impuesto sobre la renta como de las cotizaciones a la seguridad social.
Es importante recordar que se trata de una excepción de todo o nada. Si, aunque sea brevemente, el saldo del préstamo supera las 10.000 libras esterlinas en cualquier momento del ejercicio fiscal, la excepción no estará disponible y el beneficio en especie se gravará en su totalidad.
En marzo de 2020, Jim (un contribuyente con un tipo impositivo superior al 40%) necesita renovar su abono anual para viajar al trabajo, que cuesta 8.200 libras. Para pagarlo con su sueldo neto, tendría que ganar un sueldo bruto de 14.138 libras (14.138 libras menos los impuestos del 40% (5.655 libras) y los impuestos internos de la clase 1 al 2% (283 libras)).
Si su empleador le concede un préstamo sin intereses de 8.200 libras para que pueda comprar el abono, a Jim sólo le cuestan las 8.200 libras que toma prestadas y que posteriormente devuelve a su empleador. Siempre que el total de todos los préstamos benéficos concedidos a Jim por su empleador sea inferior a 10.000 libras, no surge ningún beneficio imponible, por lo que el coste del beneficio es nulo.
Préstamos para empleados de más de 10.000 euros
¿Sabe que puede pedir un préstamo sobre su salario a su empresa? El préstamo de su empresa puede ser sin intereses o con un tipo de interés reducido. Por ejemplo, puede que sólo tenga que pagar el dinero que ha tomado del empresario y no tenga que pagar ningún interés por este préstamo, o pagar un interés concesional. La exención de intereses o la concesión de intereses está sujeta a impuestos para el trabajador. He aquí el tratamiento fiscal del préstamo sin intereses o en condiciones favorables según la ley del impuesto sobre la renta
Una “gratificación” es un beneficio ofrecido por el empleador a un empleado en función de su designación laboral. Este beneficio se considera dentro de la rúbrica “Salario” a efectos fiscales. Del mismo modo, un préstamo sin intereses o en condiciones favorables concedido por un empleador está sujeto a impuestos como una “gratificación” para un empleado. Por lo tanto, el empresario debe deducir el impuesto en origen (TDS) sobre los intereses del préstamo, como parte del salario de los empleados. Existen excepciones en cuanto a la imposición en determinados casos, como se explica a continuación.
Si un empleado de una empresa posee el 10% o más del poder de voto en la empresa, cualquier préstamo tomado por ese empleado se considerará como un dividendo considerado en virtud de la sección 2(22)(e) si se cumplen algunas condiciones. Sin embargo, incluso en estos casos, los intereses de dicho pago siguen estando sujetos a impuestos como una “gratificación”.
Tipo de interés del préstamo para empleados
Cualquier préstamo concedido a cualquier persona cumple la definición de instrumento financiero según la NIIF 9 Instrumentos financieros (y también la NIC 39). Por lo tanto, estudiaremos las normas de valoración inicial y posterior de los instrumentos financieros.
Los préstamos a los empleados se conceden a los empleados de una empresa y, por tanto, hay alguna prestación a los empleados, que entra en el ámbito de aplicación de la NIC 19 Prestaciones a los empleados o de la NIIF 2 Pagos basados en acciones en algunas circunstancias.
El 1 de enero de 20X1, Goodie Ltd. concedió un préstamo a su empleado, el Sr. Jones, por valor de 20 000 u.m. a un tipo de interés del 1 % anual, reembolsable en 3 cuotas de 6 800 u.m. el 31 de diciembre de 20X1, el 31 de diciembre de 20X2 y el 31 de diciembre de 20X3. (Nota: si se descuentan 3 cuotas de 6 800 al 1 %, se llega a 20 000 u.m.).
Como he escrito anteriormente, cualquier préstamo cumple la definición de instrumento financiero según la NIC 39 o la NIIF 9. Ambas normas exigen medir los activos financieros inicialmente a su valor razonable (más el coste de la transacción en algunos casos).
Existen varios métodos de descuento. En este caso, vamos a aplicar la sencilla fórmula de Excel “PV” o “valor actual”, ya que los flujos de caja o las cuotas son los mismos cada periodo. Basta con escribir =PV en el archivo de Excel e insertar los siguientes parámetros: