Reducción de impuestos de grupo en Singapur
Singapur tiene una base impositiva territorial y, hasta cierto punto, de remesas. En virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1947 (ITA), las rentas procedentes de Singapur o recibidas en Singapur desde fuera del país están sujetas al impuesto sobre la renta en Singapur, a menos que estén específicamente exentas por la ITA.
Las empresas residentes en Singapur pueden disfrutar de exenciones fiscales sobre determinados tipos de ingresos de origen extranjero percibidos en Singapur, incluidos los dividendos, los beneficios de las sucursales y los ingresos por servicios, siempre que se cumplan las condiciones para ello. Los residentes de Singapur no están sujetos a impuestos sobre los ingresos de origen extranjero que no se reciben en Singapur. Tampoco se gravan las ganancias de capital.
Singapur impone una retención en origen sobre determinadas categorías de pagos efectuados a no residentes, como los intereses, los cánones, los alquileres de bienes muebles, los honorarios de gestión y los honorarios de asistencia técnica. Sin embargo, Singapur cuenta con una amplia red de tratados para evitar la doble imposición (TDT), que pueden ofrecer desgravaciones fiscales, como tipos reducidos de retención o créditos fiscales en el extranjero. Para acogerse a los beneficios de los tratados, es necesario obtener un Certificado de Residencia (COR) que demuestre que el contribuyente es residente en Singapur.
Retención de impuestos en Singapur
Cumplimentación del modelo 200Las entidades que opten por la aplicación de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica sin sujeción a los límites establecidos en el último párrafo del artículo 39.1 de la LIS (25/50 por 100), consignarán en la casilla [00082] “Deducciones excluidas del límite de I+D+i” de la página 14 del modelo 200, el importe correspondiente a estas deducciones que apliquen en el período impositivo al que se refiere la declaración.El importe consignado en esta casilla será el que resulte de cumplimentar el cuadro de desglose de la página 19 del modelo 200 que se explica a continuación.
En este cuadro se deberán incluir los importes de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no sujetos a los límites establecidos en el artículo 39.1 de la LIS generados en los ejercicios 2013 a 2021, y que hayan sido o puedan ser trasladados a futuros períodos impositivos, según se detalla a continuación:
Las cantidades recogidas en este cuadro no podrán formar parte, en ningún caso, de las cantidades recogidas en las líneas [00798] y [00096] del apartado “Deducciones para incentivar determinadas actividades (Cap. IV Tit. VI y DT 24ª.3 LIS)” de la página 17 del modelo 200, relativas a la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica para el ejercicio 2021 regulada en el artículo 35 de la LIS.
Deducción del impuesto de sociedades en Singapur
Las desgravaciones por investigación y desarrollo (I+D) apoyan a las empresas que trabajan en proyectos innovadores en ciencia y tecnología. Pueden solicitarla una serie de empresas que buscan investigar o desarrollar un avance en su campo. Incluso puede solicitarse para proyectos que no han tenido éxito.
El trabajo que da derecho a la desgravación por I+D debe formar parte de un proyecto específico para realizar un avance en ciencia o tecnología. No puede ser un avance dentro de una ciencia social, como la economía, o un campo teórico, como las matemáticas puras.
Su proyecto debe tener como objetivo crear un avance en el campo general, no sólo para su empresa. Esto significa que un avance no puede ser simplemente una tecnología existente que se haya utilizado por primera vez en su sector.
Existe una incertidumbre científica o tecnológica cuando un experto en la materia no puede decir si algo es tecnológicamente posible o cómo puede hacerse, incluso después de consultar todas las pruebas disponibles.
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Declaración del impuesto de sociedades de Singapur
La desgravación acelerada para P&M es una mejora del régimen de deducción de la desgravación de capital para los activos fijos cualificados. Antes de la introducción de esta desgravación, las empresas podían reclamar la desgravación de capital sobre el coste de los activos fijos cualificados durante un período de tres años. Sin embargo, con la desgravación acelerada para P&M, las empresas pueden reclamar la desgravación de capital para todos los activos cualificados durante un período de dos años, con el 75% del coste a amortizar en el primer año y el 25% a amortizar en el segundo año. Con ello se pretende apoyar a las empresas que pretenden expandirse e invertir en nuevos activos y facilitar el flujo de caja de otras empresas.
Del mismo modo, las deducciones por R&R normalmente sólo pueden ser reclamadas por una empresa durante tres años consecutivos a partir del año en que se incurre en el gasto de R&R. Esto significaba que cada año se podía reclamar aproximadamente el 33% del coste de los gastos de R&R. Sin embargo, con la desgravación acelerada para R&R, las empresas pueden optar por reclamar la deducción de R&R en un año, con un límite de 300.000 dólares por cada período relevante de tres años consecutivos.