Perú Tipo impositivo de las empresas
La obligación de una persona de tributar en el Perú está determinada por su condición de residencia para efectos tributarios y por la fuente de sus ingresos. En el caso de los residentes, el impuesto a la renta se aplica a tasas progresivas sobre la renta imponible del año, que se calcula restando las deducciones permitidas del total de la renta imponible. En el caso de los no residentes, el impuesto sobre la renta se aplica a tanto alzado sobre la renta imponible del año.
Se considera residente a la persona que ha pasado 183 días en Perú dentro de un período de 12 meses. Esta condición se pierde cuando la persona se ausenta del país al menos 184 días (en total) durante el año anterior.
Como regla general, una persona residente en Perú es imponible sobre su renta mundial. Los no residentes son generalmente imponibles sobre las rentas derivadas directa o indirectamente de fuentes en Perú. Los viajeros de negocios prolongados suelen ser considerados no residentes del Perú para efectos tributarios, como explicamos, la condición de residencia depende de los días de permanencia en el Perú.
Calculadora de impuestos de Perú
El 28 de septiembre de 2020, el Tribunal Fiscal del Perú sostuvo (Resolución 5934-5-2019) que un no residente debe entregar a un pagador peruano un Certificado de Residencia en la fecha en que se activa la retención para que el pagador aplique los beneficios del convenio de doble imposición (TDT) al calcular la retención en la operación.
Si el no residente no entrega el Certificado de Residencia en la fecha en que se activa la obligación de retener, el pagador peruano debe efectuar la retención sin considerar los beneficios del TDT.
En el caso que nos ocupa, el Tribunal Fiscal peruano abordó si un Certificado de Residencia emitido con carácter retroactivo permite al pagador peruano considerar los beneficios del TDT a la hora de determinar la retención. Aunque se emitió con carácter retroactivo, el certificado establecía que la entidad no residente era residente del país extranjero durante un período anterior a la emisión del certificado y antes de la fecha en que se activó la obligación de retención.
El Tribunal Fiscal peruano destacó que el Certificado de Residencia debe acreditar la residencia en el país extranjero por un período que incluya la fecha en que se genere la obligación de retención. Dado que el Certificado de Residencia fue emitido con carácter retroactivo, el pagador peruano debe calcular la retención sin considerar los beneficios del TDT. El no residente puede solicitar la devolución directamente a la administración tributaria peruana.
Retención de impuestos en Perú
Se considera residente a la persona que ha pasado 183 días en Perú dentro de un periodo de 12 meses. Asimismo, esta condición se pierde tras ausentarse del país al menos 184 días (en total) durante el año anterior.
¿Existe una regla de número mínimo de días cuando se trata de la fecha de inicio y fin de la residencia? Por ejemplo, un contribuyente no puede regresar al país anfitrión por más de 10 días después de que termine su asignación y se repatríe.
Antes de salir de Perú, un empleado extranjero (residente o no) debe presentar un Certificado de Ingresos y Retenciones a las autoridades fiscales peruanas en la oficina de inmigración. Este debe mostrar los detalles de los ingresos recibidos, gravados, retenidos y/o pagados en Perú.
¿Adoptan las autoridades fiscales de Perú el enfoque del empleador económico para interpretar el artículo 15 del tratado de la OCDE? En caso negativo, ¿están considerando las autoridades tributarias de Perú la adopción de esta interpretación de empleador económico en el futuro?
Si un empleado es asignado a Perú y recibe el pago de su empleador en el extranjero, el empleador del país anfitrión no será considerado un empleador económico. Es responsabilidad del empleado cumplir con la declaración y pago de impuestos.
Tina del Perú
Nótese que los contribuyentes residentes no pueden deducir el ITV de un tercero, salvo en el caso de préstamos otorgados por acreedores no residentes, en la medida que el deudor haya asumido contractualmente la obligación de asumir el costo del ITV.
Si la retribución por la asistencia técnica supera las 140 unidades tributarias, se exigirá un informe emitido por una empresa auditora en el que se haga constar que la asistencia técnica ha sido efectivamente prestada para poder aplicar el tipo del 15% de WHT; en caso contrario, se aplicará un tipo de WHT del 30%.
Las ganancias de capital derivadas de la venta de acciones emitidas por una empresa peruana a través de la Bolsa de Valores de Lima están gravadas a una tasa de 0% o 5%. Ver Ganancias de capital en la sección de determinación de la renta para una descripción de una exención concedida a partir de enero de 2016 hasta diciembre de 2022.
En el caso de los servicios que se mencionan a continuación y que implican la realización de actividades tanto en el Perú como en el extranjero, las entidades no residentes están sujetas a un 30% de WHT (con excepción del arrendamiento de naves y aeronaves, que están sujetos a un 10% de WHT) sobre las rentas consideradas de fuente peruana que se determinan aplicando los siguientes porcentajes a los ingresos brutos: